Материалы ›

Легализация доходов

Примерно такой вывод получился у меня на основании прочтения с гугл переводчиком официальных источников. Сорри за лонгрид. Есть Empresa Unipersonal типа Servicios Personales. Она может быть в налоговом режиме IRPF (Personal Income Tax). Но можно или по собственному желанию перейти на налоговый режим IRAE (Income Tax of Economic Activities) или будешь вынужден перейти на IRAE режим, если доход за прошлый год превысил 4,000,000 UI (1 UI = 5.6 uruguayan peso).

Есть главный закон регулирующий правила налогообложения Texto Ordenado 1996 (он же TO 96). В нем есть Título 4 TO 96 про IRAE, на основании artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, а также Decreto 150/007 от 26/04/2007 определялось, что доход компаний от деятельности:

  • software development services imported to abroad and
  • management, control and consulting in companies that develop software abroad

мог не облагаться налогом. В список типов компаний входили SA, SAS, а также unipersonal на основании artículo 163 bis del Decreto 150/007.

Так было до 2018 года, когда вышел новый Decreto 244/018 от 20/08/2018, который, среди прочих изменений, вносил изменения в artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, а также отменял artículo 163 bis del Decreto 150/007. Таким образом, на компании типа unipersonal на режиме налогообложения IRAE перестала распространятся данная “льгота”. Источник

Но все эти декреты регулируют только IRAE. Как я понимаю, IRPF регулируется Título 7 del Texto Ordenado 1996.

На основании него, а также Decreto 148/007 от 26/04/2007, а именно el literal K) del artículo 34 del Decreto 148/007, говорится, что такой доход может не облагаться налогом.

И именно на них ссылается The Deputy Director General of the D.G.I в своих консультациях 5,368 и 5,535 подтверждая это.

Но, конечно, необходимо соблюсти определенные условия:

  • income derived from the activity of production of logical media and the services linked to them, will be exempted when these activities are fully exploited abroad
  • the exemption will only operate when the service is provided directly by the software producer abroad (разъяснения в consulta 5.006)
  • the computer equipment is provided by the foreign company

Последнее условие важно, так как позволяет оставаться в режиме IRPF, в случае же если это личное устройство, то тут получается combination of capital and labor and therefore constitutes an income included in the IRAE. Источник